以债务重组方式换入存货成本
　　《企业会计制度》[财会(2000)25号]规定，企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的原材料(或库存商品，下同)，或以应收债权换入存货的，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让存货的实际成本：(1)收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价，加上应支付的相关税费，作为实际成本;(2)支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本。
　　例1：甲企业于2000年1月1日销售给乙企业一批材料，价值400000元(包括应收取的增值税)，乙企业于2000年10月31日尚未支付货款。由于乙企业财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲企业协商，甲企业同意乙企业以一批产品偿还债务。该批产品的账面价值250000元，公允价值300000元，公允价等于计税价。增值税税率为17%。甲企业对该项应收账款提取坏账准备20000元。假设债务重组过程中未发生相关税费。
　　甲企业账务处理：
　　借：原材料329000
　　应交税金——应交增值税(进项税额)51000
　　坏账准备20000
　　贷：应收账款400000
　　例2：甲企业于2000年1月1日销售给乙企业一批材料，价值400000元(包括应收取的增值税)，乙企业于2000年10月31日尚未支付货款。由于乙企业财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲企业协商，甲企业同意乙企业以银行存款50000元偿还一部分债务，剩余350000元由乙企业以一批产品偿还。该批产品的账面价值200000元，公允价值250000元，公允价等于计税价。增值税税率为17%。甲企业对该项应收账款提取坏账准备20000元。假设债务重组过程中未发生相关税费。甲企业账务处理如下：
　　借：原材料287500
　　应交税金——应交增值税(进项税额)42500
　　坏账准备20000
　　银行存款50000
　　贷：应收账款400000
　　例3：甲企业于2000年1月1日销售给乙企业一批材料，价值400000元(包括应收取的增值税)，乙企业于2000年10月31日尚未支付货款。由于乙企业财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲企业协商，达成重组协议如下：(1)乙企业以一批产品偿还。该批产品的账面价值350000元，公允价值400000元，公允价等于计税价。增值税税率为17%。(2)甲企业向乙企业支付银行存款70000元。
　　假设债务重组过程中未发生相关税费。甲企业对该项应收账款提取坏账准备20000元。甲企业账务处理如下：
　　借：原材料382000
　　应交税金——应交增值税(进项税额)68000
　　坏账准备20000
　　贷：应收账款400000
　　银行存款70000。